Voordelen alle aard

Volgens een interne richtlijn binnen de belastingadministratie van 27 juli 2011 moeten belastingcontroleurs veel strikter optreden wanneer zij vaststellen dat voordelen van alle aard niet correct werden aangegeven.

Wat zijn “voordelen van alle aard”?

“Voordelen van alle aard” is de technische term waarmee aangegeven wordt dat een bedrijfsleider privé geniet van bepaalde kosten die zijn vennootschap ten laste neemt. Courante voorbeelden zijn : gebruik van de bedrijfswagen voor private verplaatsingen, bewoning van een huis dat toebehoort aan de vennootschap, gebruik van telefoon of GSM van de vennootschap voor private doeleinden …

Al deze zaken zijn uiteraard niet verboden. Op voorwaarde dat het “privaat voordeel” op een correcte manier wordt belast.

Vaststelling en raming van “voordelen van alle aard”

Voor de vaststelling van sommige “voordelen van alle aard” bestaan heel duidelijke richtlijnen. Dit is bijvoorbeeld het geval voor auto’s, electriciteit, verwarming en huur. Voor andere zaken zijn er geen duidelijke instructies (restaurantkosten, telefoon, GSM, reiskosten …) en moet het voordeel worden geraamd  “volgens redelijke normen”.

Hoe worden “voordelen van alle aard” belast?

De “voordelen van alle aard” worden belast in de Personenbelasting. In de persoonlijke aangifte van de genieter, veelal dus de bedrijfsleider. Teneinde een efficiënte fiscale controle mogelijk te maken moeten de bedragen worden vermeld op de loonfiche 281 van de genieter (en op de samenvattende opgave 325).

Wat is er nu veranderd ?

Aan de wettelijke verplichtingen is niets veranderd : “voordelen van alle aard” moeten worden belast in de Personenbelasting, bij de genieter. Het bedrag van deze voordelen moet correct worden berekend, of volgens redelijke normen worden geraamd. En de bedragen moeten worden vermeld op de betreffende sociale documenten om een efficiënte controle mogelijk te maken.

Wat wel is veranderd, is de sanctionering bij een niet correcte naleving van deze voorschriften.

Volgens de voormelde administratieve instructie zullen “voordelen van alle aard”, die niet op de voorgeschreven wijze zijn opgenomen op individuele fiches en samenvattende opgaves, en die niet zijn aangegeven in de aangifte personenbelasting van de genieter (bvb. bedrijfsleider), worden belast volgens de “aanslag op geheime commissielonen” van 309%.

Deze vorm van taxatie is niet nieuw. Wel nieuw is dat sedert 1 september binnen de Administratie controles uitgevoerd worden om intern over de naleving van deze richtlijn te waken.

Vroeger gebeurde het courant dat de belastingcontroleur, wanneer hij vaststelde dat geen of te weinig “voordelen van alle aard” waren aangegeven, akkoord ging met een alternatieve rechtzetting, die voor de belastingplichtige veel goedkoper was: toevoeging van een bedrag, gelijk aan het niet aangegeven voordeel van alle aard, aan de verworpen uitgaven van de vennootschap; of inschrijving van het niet aangegeven voordeel van alle aard op het debet van de rekening-courant der bedrijfsleider.

Door de strengere interne controle bij de belastingadministratie zal het niet langer mogelijk zijn om deze “goedkopere rechtzettingen” in overleg met de belastingcontroleur te regelen.

Wat houdt de “aanslag op geheime commissielonen” van 309% concreet in?

Veronderstel een supplementair te belasten voordeel van alle aard van  € 1.000,00.

Wat is dan het gevolg inzake belastingdruk?

Afzonderlijke aanslag van 309% : € 3.090,00

Fiscale recuperatie ingevolge de aftrekbaarheid van de “voordelen van alle aard” :

€ 1.000,00 x 33,99%  =  € 339,90

Fiscale recuperatie ingevolge de aftrekbaarheid van de afzonderlijke aanslag :

€ 3.090,00 x 33,99% = € 1.050,29

Netto fiscale kost : 3.090,00 – 339,90 – 1.050,29 =  € 1.699,81

Een niet aangegeven voordeel van alle aard of een niet verantwoorde kostenfactuur van € 1.000,00  kosten de vennootschap dus  € 1.699,81 aan belastingen …

Besluit

De zogenaamde “voordelen van alle aard” worden, meer dan ooit, zeer nauwlettend in het oog gehouden. Bij niet-aangifte of verhoging van deze voordelen van alle aard door de belastingcontrole loert de “aanslag op geheime commissielonen” echt wel om de hoek.

Een correcte toepassing of raming van deze voordelen van alle aard, en verwerking via de passende fiches en opgaves, is nu echt wel noodzakelijk. “De controle afwachten en zien wat er dan gebeurt” is geen optie meer.

In concreto komt het erop neer dat ons kantoor tijdig moet geïnformeerd worden over de bedragen die moeten worden opgenomen op de fiche 281 van de genieter (en op de samenvattende opgave 325). Deze administratieve stukken moeten voor “voordelen van alle aard” en niet verantwoorde kosten uit het verleden worden ingediend tegen uiterlijk 30 juni a.s.

Het is tevens belangrijk om, veel strikter dan in het verleden, uw boekhouding zelf te ontlasten van facturen die betrekking hebben op niet verantwoorde kosten voor uw vennootschap.