Uitstel BTW op bestuurdersmandaten

Rechtspersonen die een bestuurdersmandaat in een andere onderneming opnemen, hebben op vandaag de keuze om de beheersvergoedingen al dan niet met 21% btw te factureren. De btw – administratie heeft dit keuzestelsel afgeschaft, waardoor de rechtspersonen met een bestuurdersmandaat in een andere onderneming vanaf 1 april 2016 verplicht btw op de aangerekende beheersvergoedingen moet aanrekenen.  

Niet – belastingplichtige rechtspersonen

Indien de rechtspersoon met een bestuurdersmandaat een niet – belastingplichtige rechtspersoon is, wordt deze rechtspersoon vanaf 1 april 2016 bijgevolg een btw – belastingplichtige. Dit betekent dat de rechtspersoon zich zal moeten registreren om een btw – identificatienummer te verkrijgen en eveneens periodieke btw – aangiften zal moeten indienen.

Ontsnapping via natuurlijk persoon

De nieuwe regeling is enkel van toepassing op rechtspersonen en niet op natuurlijke personen. Bijgevolg kan de natuurlijke persoon het bestuurdersmandaat van de rechtspersoon opnemen, zonder dat er btw op de beheersvergoedingen verschuldigd is.

Ontsnapping via kleine ondernemingsregeling

Wanneer de rechtspersoon met het bestuurdersmandaat een omzet heeft van minder dan € 25.000,00 (vanaf 1 januari 2016), kan de rechtspersoon opteren voor de regeling kleine onderneming voor de toepassing van de btw. In dat geval hoeft de rechtspersoon geen btw aan te rekenen en ook geen periodieke btw – aangiften indienen. Hier moet wel in acht genomen worden dat de kleine onderneming voor toepassing van de btw het volledig recht op aftrek van binnenkomende btw verliest.

Ontsnapping via de btw – eenheid

Handelingen binnen de btw – eenheid vallen buiten de werkingssfeer van de btw. Concreet betekent dit dat er tussen de leden van de eenheid geen btw mag worden aangerekend, waardoor de beheersvergoedingen eveneens zonder btw kunnen gefactureerd worden.

Een btw – eenheid kan echter pas gevormd worden wanneer tussen de leden een voldoende financiële, organisatorische en economische verbondenheid kan worden aangetoond. Passieve holdings en natuurlijke personen die niet btw – plichtig zijn kunnen evenwel niet tot de btw – eenheid toetreden.

Btw – eenheid: ook voor dokters en andere vrijgestelden

Dokters en op basis van artikel 44 W.BTW andere vrijgestelden kunnen onder de huidige regels wel degelijk toetreden tot de btw – eenheid, zolang de voorwaarden van financiële, organisatorische en economische verbondenheid zijn voldaan.

Bij deze categorie is er nog een bijkomend voordeel: wanneer vrijgestelde belastingplichtigen aan elkaar factureren, kan de ontvangende belastingplichtige de aangerekende btw niet recupereren.. Wanneer deze echter een btw – eenheid vormen, mag binnen deze eenheid geen btw aangerekend worden, waardoor in dat geval de bijkomende kost kan worden vermeden.

Aandachtspunt

Wanneer u beslist om een btw – eenheid op te richten met belastingplichtige leden met volledig recht op aftrek en belastingplichtigen zonder recht op aftrek op basis van art. 44 W.BTW, zal de binnenkomende btw op aankoopfacturen slechts aftrekbaar zijn volgens het algemeen verhoudingsgetal of het werkelijk gebruik als gemengde belastingplichtige.