Verhoogde investeringsaftrek digitale investeringen KMO’s

De regering heeft een verhoogde investeringsaftrek ingevoerd voor digitale investeringen bij KMO’s.

De volgende investeringen komen daarbij in aanmerking :

1. Digitale vaste activa die dienen voor de integratie en exploitatie van digitale betalings- en facturatiesystemen: investeringen in systemen (software of apparatuur) die de elektronische betaling vergemakkelijken en systemen voor elektronische facturatie, handtekening of archivering.
2. Investeringen in systemen die dienen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie (ICT): systemen voor de beveiliging van informatie, netwerken en ICT-installaties, investeringen in monitoring- en auditinstrumenten voor de beveiligingssystemen van ICT en in systemen die een veiliger beheer van de door de onderneming verzamelde persoonsgegevens mogelijk maken.
3. Investeringen nuttig bij de invoering van de investeringen in digitale betalings- en facturatiesystemen of in systemen die dienen voor de beveiliging van ICT: de kosten voor softwareontwikkeling die verband houden met punten 1 en 2 hiervoor, en die samen met deze vaste activa worden afgeschreven, en investeringen in systemen die de interfacing van de voormelde systemen met systemen van de onderneming of naar systemen buiten de onderneming mogelijk maken.

De verhoogde investeringsaftrek geldt zowel voor eenmanszaken als voor KMO-vennootschappen (die voldoen aan de criteria “kleine” vennootschap van het vennootschapsrecht). De aftrek bedraagt 13,5 % van de aanschaffingswaarde der investering.  Het gaat daarbij altijd om een eenmalige aftrek ; keuze voor een gespreide aftrek is niet mogelijk. Deze maatregel is van toepassing vanaf aanslagjaar 2016 ; dus reeds voor investeringen van het jaar 2015 voor wie zijn boekhouding afsluit per 31 december.

De algemene voorwaarden voor de investeringsaftrek zijn ook hier van toepassing : het moet gaan om nieuwe activa, en deze moeten afgeschreven worden over ten minste drie jaar.

In tegenstelling tot de “gewone” investeringsaftrek, is deze verhoogde investeringsaftrek voor digitale investeringen combineerbaar met de notionele intrestaftrek.

Om van deze verhoogde aftrek te kunnen genieten moet nog aan een belangrijke formaliteit worden voldaan.  Meer bepaald moet de leverancier van de investeringen attesteren dat deze voldoen aan de voorwaarden voor de aftrek.  De volgende formule moet op de factuur of op een bijlage bij de factuur staan :

“Verklaring met toepassing van artikel 49/1 van het KB/WIB 1992 betreffende de investeringsaftrek voor digitale investeringen bedoeld in artikel 69, § 1, eerste lid, 2° punt f) van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 : Ik, ondergetekende …….. bevestig dat  ………. (per categorie van investering de vermeldingen overnemen die worden opgelegd door bijlage II ter/ 1 KB/WIB 92) .  Datum, naam, handtekening”.

Opgelet!

Wanneer de factuur of de bijlage ervan deze vermelding niet bevat, wat doorgaans het geval zal zijn bij digitale investeringen in 2015, dan moet dit attest nog bij de leverancier worden opgevraagd. Voor investeringen vanaf 01/01/2015 tot heden moet dit attest wel ten laatste op 31/03/2016 in uw bezit zijn.