Nieuwe BTW procedure vanaf 01/01/2025

De zogenaamde “BTW ketting” wordt grondig gewijzigd vanaf 01/01/2025. Onder BTW ketting verstaan we de volledige procedure van de verwerking van ingediende BTW aangiften tot de betaling ervan  en alle tegoeden en schulden die hieruit kunnen voortvloeien.

In dit artikel zetten we op een rijtje wat er allemaal wijzigt. De datum van inwerkingtreding is steeds 01/01/2025 tenzij anders gezegd.

1. Wijziging indiening – en betalingstermijnen

De BTW plichtigen die per kwartaal hun BTW aangifte indienen krijgen tijd tot de 25ste van de maand volgend op het aangiftetijdvak. Ook de betaling dient tegen deze datum te gebeuren. Daartegenover staat wel dat de administratieve tolerantie die al zeer lang wordt toegepast waarbij je nog geen geldboete krijgt als je de aangifte indient tegen de 10de van de volgende maand, zal verdwijnen. Je wordt dus beboet vanaf dag 1 dat de aangifte laattijdig is.

Let wel: Voor de maandaangevers wijzigt hier niets. Zij moeten nog steeds tegen de 20ste van de maand de BTW aangifte indienen. De nieuwe indieningsdatum voor kwartaalaangevers geldt ook reeds voor de aangifte 4de kwartaal 2024 die in januari 2025 wordt ingediend. De zogenaamde zomertolerantie die jaarlijks wordt toegepast voor de BTW aangiften die je moet indienen in juni en augustus verdwijnt eveneens.

2. Indienen corrigerende BTW aangifte wegens materiële fout

Onder de huidige regeling had je steeds 12 maanden tijd om een BTW aangifte te corrigeren. Dit is vanaf 01/01/2025 niet meer mogelijk. Wat wel nog kan is een nieuwe aangifte indienen voor het verstrijken van de deadline, dan vervangt deze automatisch de eerste aangifte. Is de deadline verstreken, dan kan je een fout enkel rechtzetten door een correctie op te nemen in de volgende aangifte.
 

3. Antwoordtermijn vraag om inlichtingen

Tot op heden voorzag de wet niet in een eenduidige antwoordtermijn wanneer de BTW administratie een vraag om inlichtingen stelt. Vanaf 01/01/2025 neemt men in grote mate de regeling inzake directe belastingen over nl. :

• Je hebt een maand tijd om te antwoorden;
• Verlenging kan mits gegronde reden;
• Bij niet-antwoord kan men de procedure voor ambtshalve aanslag opstarten (zie punt 4);
• De termijn wordt beperkt tot 10 dagen:
  • Indien de rechten van de schatkist in gevaar zijn;
  • Bij een controle van een BTW tegoed.
  • Wanneer je niet antwoordt binnen de periode van 10 dagen, kan men het BTW tegoed inhouden. Dit betekent dat je het op dat moment niet terugkrijgt. Het wordt ook niet ingeschreven op de nieuwe provisierekening (zie verder). De BTW houdt de gelden in tot de vraag om inlichtingen wordt beantwoordt en verder kan onderzocht worden.

4. Vervangende aangifte

De gekende R/C BTW en de bijzondere rekeningen verdwijnen. In de plaats daarvan komt wel de mogelijkheid dat de BTW een vervangende aangifte opmaakt wanneer je aangifte nog niet is ingediend binnen 3 maanden volgend op het aangiftetijdvak.

Het opmaken van een vervangende aangifte betekent dat de BTW administratie zelf je BTW aangifte zal opmaken. Dan rijst uiteraard onmiddellijk de vraag hoe ze dit gaan doen. Daarvoor zullen ze kijken naar alle BTW aangiften die je de voorbije 12 maanden hebt ingediend. Voor iedere aangifte kijken ze hoeveel BTW je diende te betalen. Van deze bedragen neemt men het grootste en dat bedrag zal verschijnen op die vervangende aangifte.

BTW plichtigen die steeds een tegoed hebben op de BTW mogen niet te vroeg juichen want er is een minimumbedrag van 2.100 € dus zij moeten dit bedrag dan betalen. Wanneer je die vervangende BTW aangifte ontvangt, kan je er maar op één manier onderuit en dat is door alsnog je BTW aangifte in te dienen en eventuele verschuldigde sommen onmiddellijk te betalen. Je hebt daarvoor één maand de tijd na ontvangst van de vervangende aangifte. Doe je dit niet, dan wordt de vervangende aangifte definitief en zal de BTW overgaan tot invorderen van die schuld.

5. Teruggaaf BTW

Het terugvragen van de BTW door aankruising in de BTW aangifte blijft geldig. Echter kan je zo enkel je tegoed van die betreffende aangifte terugvragen. Wie een gecumuleerd tegoed heeft kan de oudere tegoeden niet meer terugvragen op die manier.

De vergunning voor maandelijkse teruggaaf verdwijnt. Maandaangevers kunnen nu steeds elke maand hun tegoed terugvragen en zullen dit krijgen ten laatste op het einde van de tweede maand na indiening van de aangifte. Voorwaarde is wel dat de aangifte tijdig werd ingediend EN dat alle aangiften van de voorbije 6 maanden tijdig werden ingediend. Deze voorwaarden gelden ook voor kwartaalaangevers.

De drempels voor teruggave verdwijnen en worden vervangen door één universele drempel van 50 €.

Oudere tegoeden worden ingeschreven op de nieuwe provisierekening. BTW plichtigen kunnen deze tegoeden opvragen via Myminfin. Deze worden terugbetaald tenzij er nog andere fiscale schulden zijn of dat er inhouding wordt toegepast.
 

6. Provisierekening

De provisierekening komt in de plaats van de huidige R/C BTW. Tijdig ingediende aangiften die tijdig worden betaald worden niet ingeschreven op deze rekening. Tegoeden teruggevraagd via de aangifte worden ook niet ingeschreven. Enkel tegoeden die niet worden teruggevraagd, worden ingeschreven als ook betalingen die men verricht in afwachting van een ingediende aangifte.

BTW schulden worden niet ingeschreven op de provisierekening maar kunnen geconsulteerd worden in FIRST.

De provisierekening gaat pas in voege vanaf 01/05/2025 dus tot die datum kunnen gecumuleerde tegoeden nog worden teruggevraagd op de oude manier.

Zowel de BTW plichtige als de fiscus kunnen tegoeden op de provisierekening gebruiken. De fiscus zal zonder meer tegoeden gebruiken bij laattijdige betaling van de BTW, voor het vereffenen van een vervangende BTW aangifte inclusief boetes en nalatigheidsintresten en aan het eind van elk kwartaal worden de provisies gebruikt om alle niet betwiste BTW schulden te vereffenen.

Conclusie

Het wordt nog belangrijker om de BTW aangifte tijdig in te dienen en te betalen. Bij laattijdige betaling wordt vanaf dag 1 een boete van 5% aangerekend op de verschuldigde BTW. Aangezien de bijzondere rekeningen verdwijnen, heeft men een nieuw boetesysteem ontwikkeld want uiteraard zullen de zware boetes niet mee verdwijnen met de bijzondere rekening. Bij niet-indiening van de BTW aangifte na 5 maand wordt een boete van 500 € aangerekend. Bij verdere overtredingen gaan de boetes uiteraard snel de hoogte in.