Auteursrechten

Auteursrechten zijn de inkomsten uit de verkoop van rechten of het toestaan van een gebruiksrecht op een auteursrechtelijk beschermd werk. De auteursrechten worden beschouwd als een roerend inkomen, ook al houden ze verband met de beroepswerkzaamheid, en worden na aftrek van een kostenforfait belast aan 15% roerende voorheffing. In vergelijking met een bezoldiging of een dividend kan het toekennen van auteursrechten fiscaal zeer interessant zijn.

Auteursrechtelijk beschermd werk

Opdat u auteursrechten kan verkrijgen, moet het vooreerst gaan om een auteursrechtelijk beschermd werk dat aan de volgende voorwaarden moet voldoen:

• Het werk moet het resultaat zijn van een creatieve activiteit;
• Het werk moet uitgedrukt zijn in een concrete vorm, waarbij een louter idee of concept onvoldoende is;
• Het werk moet origineel zijn.

Een auteursrechtelijk beschermd werk betreft onder andere de ontwerpen van architecten, de ontwerpen van kledingontwerpers, verkopen van licenties op software, het uitgeven van boeken en tijdschriften, het geven van lezingen en andere presentaties, het uitgeven van muziek, …

Fiscale behandeling

Auteursrechten worden tot een bedrag van € 58.720,00 beschouwd als een roerend inkomen, dat na toepassing van een kostenforfait belast wordt aan 15% roerende voorheffing.

Onderstaande tabel toont de berekening van de totale belasting op een vergoeding voor auteursrechten van € 55.000,00:

Op de ontvangen auteursrechten tot € 31.320,00 worden forfaitaire kosten in rekening gebracht ten belope van een percentage op het ontvangen bedrag. Op de eerste schijf tot € 15.660,00 ontvangen auteursrechten bedraagt dit kostenforfait 50% en op de tweede schijf van € 15.660,00 - € 31.320,00 bedraagt het kostenforfait 25%.

Door de toepassing van het kostenforfait bedraagt de uiteindelijke belasting op € 55.000,00 slechts 12%. Dit is fiscaal aanzienlijk voordeliger dan wanneer de vergoeding via een bezoldiging of dividend zou worden toegekend:

Daarbij vormt zowel het auteursrecht als de bezoldiging een aftrekbare beroepskost in de vennootschap, waardoor deze een besparing in de vennootschapsbelasting met zich meebrengen, ten belope van 33,99% op het bruto auteursrecht of de bruto bezoldiging.

Standpunt van de fiscus

De fiscus onderzoekt 3 elementen om na te gaan of het fiscale stelsel van auteursrechten wel degelijk van toepassing is:

• De prestatie moet wel degelijk aanleiding geven tot de productie van een auteursrechtelijk beschermd werk;
• De auteursrechten moeten overgedragen of in concessie aan de vennootschap gegeven worden  volgens contractuele bepalingen;
• De vergoeding voor het de overdracht of concessie moet duidelijk in het contract worden vermeld.

Wanneer het auteursrechtelijk beschermd werk tot stand komt in een arbeidsrelatie, zijnde de relatie tussen zaakvoerder en zijn vennootschap of werknemer en werkgever, zal bijgevolg een opsplitsing van de vergoeding voor de geleverde prestaties moeten gebeuren tussen een vergoeding voor de gewone prestaties (onderworpen aan progressieve tarieven) en een vergoeding voor het auteursrechtelijk beschermd werk (onderworpen aan 15% roerende voorheffing).

De wet voorziet geen duidelijke criteria hoe deze toewijzing dient te gebeuren. U kan zich baseren op reeds verschillende rulings. Mochten auteursrechten een mogelijkheid voor u zijn, dan kan uw dossierbeheerder u zeker verder helpen met het bepalen van een aanvaardbare verdeelsleutel.